Neste Artigo:

O Sistema de Recuperação de Custo Acelerado Modificado, ou MACRS, é uma maneira de calcular a depreciação de ativos para fins de imposto de renda. Para fins de relatórios financeiros, as empresas determinam suas despesas anuais de depreciação com base em vários métodos de depreciação prescritos nos princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP. Embora o MACRS permita a depreciação acelerada em anos mais curtos e, portanto, aumente a despesa de depreciação anual como deduções fiscais para estimular o investimento, o GAAP exige uma depreciação apropriada dentro da vida econômica normal de um ativo para melhor corresponder à despesa de uso do ativo com o benefício derivado dos usos do ativo.

Períodos de depreciação

GAAP e MACRS diferem em sua seleção de períodos de depreciação. Sob o GAAP, as empresas devem estimar a vida útil de um ativo com base em fatores físicos e fatores econômicos. Sob o MACRS, as empresas seguem uma vida fiscal obrigatória sobre ativos específicos, conforme prescrito nos códigos fiscais relevantes. A vida tributária de um ativo é geralmente mais curta do que a vida útil, ou vida econômica, do ativo. Com base nos tipos de ativos, a vida tributária pode variar de três a cinco anos para pequenas ferramentas e equipamentos de escritório a 20 anos e mais de 30 anos para plantas e propriedades imobiliárias.

Métodos de depreciação

O GAAP e o MACRS diferem principalmente no uso de métodos de depreciação. Qualquer método de depreciação usado sob o GAAP para fins de relatórios financeiros deve refletir a substância econômica dos usos de um determinado ativo para garantir que os encargos de depreciação correspondam melhor aos benefícios econômicos gerados pelos usos do ativo. Os métodos de depreciação usados ​​sob o MACRS para fins fiscais geralmente permitem despesas aceleradas de depreciação que ajudam a reduzir os impostos para incentivar mais investimentos de capital. Sob as regras do MACRS, as empresas podem usar o método do saldo decrescente duplo ou o método de saldo decrescente e uma vez e meia para ativos não imobiliários.

Valor de Salvamento

Usando o GAAP, as empresas geralmente estimam um valor residual ao colocar um ativo em serviço. Valor de resgate é o restante do valor de um ativo no momento em que o ativo é removido do serviço. Para fins de relatórios financeiros, o GAAP exige que o valor de resgate seja deduzido da base de depreciação de um ativo porque um valor residual não contribui para o benefício econômico fornecido pelo ativo. No entanto, sob o MACRS, as empresas não precisam relatar qualquer valor residual nos ativos e podem usar o custo total de compra de um ativo como base de depreciação. Atribuir um valor de resgate zero permite maiores despesas de depreciação e maiores deduções de impostos.

Convenções MACRS

Além de cumprir os mandatos do MACRS sobre períodos de depreciação, métodos de depreciação e valor residual, as empresas também devem seguir certas convenções ao usar o MACRS. Se for utilizado um método de depreciação acelerada, as empresas precisam voltar ao método linear sempre que a depreciação linear exceder primeiro a depreciação acelerada de um ano. O MACRS também usa a chamada convenção de meio ano. As empresas podem alocar uma depreciação semestral no ano de aquisição dos ativos e no ano de alienação, aumentando potencialmente a despesa de depreciação, mesmo que as empresas tenham comprado o ativo no final do ano ou alienado no início do ano..


Vídeo: Depreciation Accounting (MACRS vs GAAP Book Depreciation Effect On Taxable Income)